NOVEDADES DRPN AG 2023 LEY 2277 DE 2022

Las personas naturales que declaren ingresos por rentas de trabajo, rentas de capital y rentas no laborales (estas rentas conforman lo que se conoce como ‘cédula general’) pueden pedir como deducción el 1 % del valor de sus compras —sin exceder las 240 UVT ($ 10’179.000)— en el año. Esto lo pueden hacer en el formulario 210, en la casilla 28 “Uno por ciento (1 %) de compras con factura electrónica” si cumplen con las siguientes condiciones:

• Que la compra del bien y/o del servicio no haya sido solicitada como costo o deducción en el impuesto sobre la renta, impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas (IVA), ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, renta exenta, descuento tributario u otro tipo de beneficio o crédito fiscal.

•  Que la compra del bien y/o del servicio esté soportada con factura electrónica de venta con validación previa, en la que se identifique al comprador con nombres y apellidos y el número de identificación tributaria (NIT) o número de documento de identificación. Además, debe cumplir con el resto de los requisitos exigibles para el sistema de facturación.

•  Que la factura electrónica de venta se haya pagado a través de tarjeta débito, crédito o cualquier medio electrónico en el que intervenga una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera.

• Que la factura electrónica de venta haya sido expedida por sujetos obligados a expedirla. Esta deducción no está sujeta al límite previsto en el numeral 3 del artículo 336 del E.T. y no se tendrá en cuenta para el cálculo de la retención en la fuente, ni podrá dar lugar a pérdidas.

Disminución del límite de la renta exenta del 25 % del valor total de los pagos laborales (numeral 10° artículo 206 E.T.): Pasa de 240 UVT mensuales a 790 UVT anuales, que corresponden a $ 33’505.000.

Esta exención también se aplica a las rentas de trabajo por honorarios y, en general, a rentas de trabajo diferentes a salarios, siempre y cuando no se soliciten costos y gastos sobre ellas.

Pensiones (numeral 5° y parágrafo 3° del artículo 206 del E.T.): se consideran rentas de pensiones los ingresos derivados de pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de renta vitalicia y asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos multilaterales. A estas se les aplica la exención del impuesto de renta sobre las primeras 1.000 UVT ($ 42’412.000) del ingreso pensional.

Imputación de rentas exentas y deducciones (numeral 3° del artículo 336 E.T.): en la liquidación de las rentas líquidas gravables de las rentas de trabajo los contribuyentes podrán descontar el valor de las rentas exentas y deducciones por un valor equivalente de hasta el 40 % del resultado de tomar los ingresos percibidos en el año (sin incluir dividendos y participaciones, pensiones y ganancias ocasionales) y restar los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.

El resultado de esa operación no podrá exceder las 1.340 UVT ($ 56’832.000) para el año gravable 2023 y siguientes.

Rentas líquidas gravables a las que se les aplica la tarifa establecida en el artículo 241 del E.T.: a partir del año gravable 2023, a la sumatoria de las rentas líquidas cedulares que vienen de las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones, se deberán adicionar las rentas provenientes de dividendos y participaciones. A esta renta líquida gravable le será aplicable las tarifas señaladas en la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, sin perjuicio de las rentas líquidas especiales. (Ver tabla).

Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo 330 del Estatuto Tributario.

Nueva depuración de la renta líquida gravable de la cédula general (artículo 336 E.T.): a partir del año gravable 2023, la renta líquida gravable de la cédula general se determinará de la siguiente manera:

• Se siguen sumando los ingresos obtenidos por todo concepto, excepto los correspondientes a pensiones, dividendos y participaciones y ganancias ocasionales.

• A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso, como por ejemplo pagos obligatorios a salud, aportes obligatorios a pensiones, aportes voluntarios al Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad (RAIS), componente inflacionario de los rendimientos financieros, apoyos económicos condonados, entre otros.

• Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta por ciento (40%) del resultado del inciso anterior, que a partir del año gravable 2023 no podrá exceder las 1.340 UVT ($56’832.000) anuales.

• A la renta líquida gravable también se le pueden aplicar las deducciones del apartado ‘Las personas que dependen de usted le ayudan a bajar el valor de su impuesto’, que está al principio de esta sección.

• Las personas que declaren rentas de capital y rentas no laborales pueden restar de sus ingresos los costos y gastos que cumplan con los requisitos señalados en las normas tributarias. En estos mismos términos, las personas naturales que reciban rentas de trabajo diferentes a salarios también podrán declarar costos y gastos, o pedir la renta exenta prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, conforme con lo dispuesto en el parágrafo 5 del mismo artículo.

• A la renta líquida gravable también se le puede aplicar la deducción del apartado ‘Sus facturas electrónicas le ayudan a bajar el valor de su impuesto’, que está al principio de esta sección.